新加坡貨品服務稅（銷費稅）指南

新加坡的貨品服務稅，或稱消費稅或銷售稅（Goods and Services Tax, 簡稱GST）類似於其它國家的增值稅，是新加坡政府最近引進的一種新的稅種。銷售稅於1994年4月1日起於新加坡實施。新加坡的銷費稅法以英國及新西蘭的增值稅法爲模型。新加坡的國內收入管理局代表新加坡政府執行消費稅的管理、評估和徵收。

引進銷費稅被視爲是爲了降低個人所得稅及企業所得稅稅率，而同時保持一個穩定的稅基的一種手段。銷費稅是一種間接稅，因爲銷費稅是以消費金額作爲徵稅基礎的。現時的銷費稅稅率是7%。

本指南旨在簡單介紹新加坡的銷費稅系統：銷費稅的定義，登記要求、銷費稅登記的好處和弊端、銷費稅的申報以及政府幫助企業所推出的一些相關計劃等等。

什麽是銷費稅（商品服務稅，Goods and Services Tax, GST）

銷費稅，在其他國家或地區也被稱爲增值稅，其徵稅基礎是於新加坡提供的貨品及服務和入口新加坡的貨物。銷費稅是一種間接稅，以一個固定的百分點（現時爲7%）表達，適用於新加坡已經登記銷費稅的商家的銷售價格上面。
銷費稅的徵稅對象是一般消費者，因此，銷費稅一般不會變成商家的成本。商家只是代表新加坡稅務局（Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS），作爲代理人身份向消費者收取相關的銷費稅稅款。

銷費稅對新加坡的公司來說，意味著什麽？

新加坡消費稅的實施，意味著如果你已經做了銷費稅登記，你就必需就你所提供的貨品及服務向你的顧客收取銷費稅，然後把所收取的銷費稅稅款轉交給稅務局。例如，如果你向你的顧客就你所提供的服務收取100元的服務費用，那麽，你就必需向你的顧客收取共107元（其中100元是你的服務費用而7元是銷售稅）。然後，你必須於每季度申報銷費稅時把該等銷費稅稅款轉交給稅務局。

我的公司是否需要登記銷費稅

銷費稅是一個自我評估的稅項，所有企業都必須持續自我評估是否需要登記銷售稅。銷費稅登記分爲兩類：强制登記及自願登記。

强制登記
如果企業符合以下條件，那麽該企業就必須登記銷售稅：
* 企業在剛剛過去的12個月內的營業額超過新加坡100萬元，此即俗稱追溯基礎。或
* 你的公司已經開始營業，而你有合理理由相信在未來12個月內，你的公司的營業額會超過新加坡100萬元，此即俗稱的預期基礎。
必須注意，沒有及時登記銷費稅可能會招致罰款。新加坡的稅法具有相應的抵抗避稅的條文，以確保公司不能爲了避免銷費稅登記而注册多家公司以降低營業額。

自願登記
如果你的企業符合以下條件，那麽即使你不符合强制登記的情况下，依然可以申請自願登記銷售稅：
* 營業額不多於新加坡幣1百萬元，或
* 你的業務主要於新加坡境外銷售貨物（超範圍貨品及服務），或
* 你主要提供豁免金融服務，而該等服務同時被認定爲國際服務
自願登記銷費稅的好處是您可以申請退回進項稅。當您所提供的貨品及服務屬�純零稅率的貨物或服務（出口或國際服務），此優惠尤其顯得重要。請注意，如果你自願登記，你必須保持登記最少兩年。您還必須保留所有憑證和記錄最少5年，即使您已經停止營業幷且已經注銷銷費稅登記。你還可能需要遵守稅務局附近的其它條件。

豁免登記
如果你提供的貨品和金額服務屬�零稅率的服務或貨物，那麽即使您的應稅營業額已經超過强制登記的最大限額，你仍然可以申請豁免登記。申請豁免登記允許你避開跟隨銷費稅登記而來的各項行政要求，因爲你只需要申請退貨進項稅，而無需繳納任何稅費予稅務局，因爲你的成本只是進項稅。如果你所提供的貨品及服務超過90% 是零稅率貨品及服務，以及進項稅大於銷項稅，那麽稅務局就會批准你的豁免登記的申請。

注銷登記
在下列情况下，你可以申請注銷銷售稅登記：
1. 你已經停止營業
2. 你已經把您的業務全盤轉讓予他人
3. 你的業務的銷售額低於新加坡幣100萬元
如要注銷登記，您必須於終止業務後的30天內向稅務局提交指定的申請表格及其他相關輔助文件。

是否所有的新加坡企業都必須向其客戶收取銷售稅？

不是。只有年銷售額多於新加坡幣100萬元的企業才需要申請銷費稅登記及向及客戶收取銷費稅。

當向稅務局繳納銷售稅時，企業是否可以先行抵消支付予供應商的銷售稅？

是。企業向其客戶收取的銷費稅稱爲銷項稅，而公司支付予其供應商的銷費稅稱爲進項稅，你繳納予稅務局（或由稅務局退回）的只是進項稅和銷項稅的差額。

如果一家新加坡公司沒有申請登記銷售稅，它可以向其客戶徵收銷售稅嗎？

不可以。只有已經登記銷費稅的企業可以向其客戶徵收銷費稅。

新加坡公司出口貨品及服務到其他國家及地區時，是否需要向其客戶徵收銷費稅？

否。出口貨物和服務適用零稅率，銷費稅不適用於該等貨物及服務。

如果一家公司按法律規定無需申請登記銷售稅，但是是否申請登記銷售稅更加有利？

不一定。如果你的企業根據消費稅法（GST ACT）需要申請登記，那麽你就沒得選擇。如非必須登記，你就需要考慮以下所列的消費稅登記的好處和壞處,然後决定是否自願登記。

消費稅登記的好處
對政府而言：
1. 銷費稅可以産生一個穩定而且可以預期的稅收收入，無論是在經濟景氣或不景氣的時期。
2. 銷費稅是一項有效的稅項，因爲其管理及徵收成本相對較低。
3. 銷費稅的開徵允許政府降低企業及個人所得稅，從而鼓勵更多的外來直接投資，因而進一步促進經濟增長。

對公司或個人而言：
1. 大多數具規模及歷史的公司都已經登記了銷費稅，因此，爲你的企業申請銷費稅登記某個程度可以向你的客戶傳達一個信息：你的公司也是一家有規模、有歷史的公司。
2. 銷費稅是一項比較公平的稅項。只有當你消費的時候才需要繳納銷費稅。
3. 銷費稅只適用於消費。儲蓄和投資不需要繳納銷費稅。因此，銷費稅可以鼓勵人們儲蓄及投資於生産性活動。
4. 經營成本降低，從而降低産品及服務的價格。公司無需蒙受因爲多級稅收抵免機制而增加的稅務成本的損失，因爲真正的納稅人是顧客（産品及服務的最終使用者）。

消費稅的缺點
1. 銷費稅登記的其中一個壞處是跟隨登記而來的行政負擔，公司需代表稅務局徵收及繳納銷售稅。
2. 已經登記銷費稅的人士或公司必須學習銷費稅的各項複雜的要求，或者聘請具備相關經驗的會計從業人員去處理相關事宜，而聘請會計人員的成本有時是可以蠻高的。
3. 登記銷費稅令到你所銷售的貨物或所提供的服務的價格和收費實際上提高了7%。如果你的客戶沒有登記銷費稅，他們就不能退回或者抵消支付給你的銷費稅。因此，雖然你可以抵消銷費稅從而降低你的成本，但是你的客戶却不能，那麽你的客戶可能就不會很高興了。
4. 銷費稅可能增加低收入人士的負擔，尤其是高通脹時期，因爲所有日常用品的價格除了通脹而需要提高，還要加上7% 的銷售稅。

銷售稅適用於那些貨品和服務？

消費稅指針對應稅貨品及服務徵收。應稅貨品及服務指除獲豁免用品外的、於新加坡生産、銷售的産品及於新加坡提供的服務。應稅貨品和服務可以是標準稅率（現時爲7%）或零稅率貨品及服務。

大部分於新加坡本地銷售的貨物及於新加坡本地提供的服務適用標準稅率。

零稅率貨品及服務指適用於0%的銷費稅的貨品和服務。一個已經登記銷費稅的企業可以申請退回購買貨物及服務時所支付的銷費稅。在新加坡，出口貨物及提供國際服務屬�零稅率貨物和服務。

豁免貨品及服務無需繳納銷費稅。豁免貨物及服務有兩類：銷售及出租住宅用地和金融服務。

零稅率和豁免用品的區別是：生産或提供豁免用品的企業不能申請進行銷費稅退稅。

超範圍用品指銷費稅法
* 轉讓整盤業務
* 私人交易
* 第三國家銷售 – 從新加坡境外的一個國家（地區）銷售到另外一個國家（地區）
* 於零消費稅倉庫發生的銷售

消費稅登記程序

編制填寫新加坡消費稅登記表格（消費稅表格F1）,然後連同其他支持文件提交予稅務局。如果是合夥業務，那麽還需要提交一份填寫妥當的表格消費稅表格F3，提供每個合夥人的相信個人資料。海外公司、集團登記和部門登記需填寫另外的申請表格及適用不同的登記程序。海外申請人必須委任一個新加坡當地的代理人，以及於申請時提交一份委托書。

消費稅登記一般需時3個星期。成功登記後，申請人會收到一份消費稅登記通知書。該通知書會列明您的消費稅號碼、申報頻率和申報時限以及其它特別指示。您必須以電子方式提交您的消費稅申報表。

我該怎樣支付、收取及執行消費稅？

1、 作爲一家消費稅登記企業，您必須負責就您向客戶提供的貨品和服務向其收取消費稅，然後把所收取的消費稅繳納於稅務局
2、 您可以在您的銷售價格上面額外加上消費稅（不含稅價），或者把消費稅包含在您的銷售價格裏面（含稅價）
3、 作爲一個消費稅登記企業，當您向客戶報價時，無論是口頭或者書面，都必須清楚說明您的貨品和服務的含稅價。當您展示、廣告或發布的貨品和服務的價格時，也要清楚顯示該等貨品和服務的含稅價。沒有清楚顯示貨品和服務的含稅價可能構成犯罪行爲，幷且可能招致懲罰。不過，如果貨品和服務涉及服務費（例如餐飲服務業），那麽所標示的價格可以是非含稅價。
4、 當向客戶發出賬單時，如果該客戶也已經登記消費稅，那麽企業就必須發出發票（tax invoice）,這樣，該客戶就可以憑該等發票申請退回或以抵扣銷項稅。該發票須列明：所銷售的産品和消費稅金額。該發票可以取代一般的賬單（發票）。發票作爲您的業務記錄的一部分，必須保存最少5年。請留意，當您提交消費稅申報表時，您幷不需要提交發票。一般情况下，企業必須於提供貨品或服務後的30天內發出發票。如果所涉及的貨品及服務屬�零稅率、或豁免的貨品和服務，或者向非登記消費稅之客戶提供貨品和服務，則無需發出消費稅發票。
5、 當收到款項之時，您必須向您的客戶發出一份打印的連續編號的收據，如果您沒有發票或者簡化版發票。
6、 您必須妥善保存可能影響到您的消費稅申報的一切交易的記錄憑證。同時，建立和保存一個消費稅帳目（記錄每個會計年度的進項稅和銷項稅）對您的消費稅申報工作有莫大幫助。
7、 您必須依據發票的日期或入口許可證的日期在相關會計年度申請消費稅進項稅退稅或沖銷銷項稅。

怎樣提交消費稅申報表？

作爲一個消費稅登記企業，您必需定期，一般每季度一次，向稅務局提交消費稅申報表（消費稅表格F5, GST F5）。申報表清楚列明所涉及的會計期間企業的本地銷售總值、出口總值、從已登記消費稅企業所購買貨品的總值、進項稅和銷項稅金額。現時，消費稅申報已全面實現電子化。當您開始電子申報您的消費稅，您的下一份消費稅申報表會在申報期限之前自動出現在您的在綫申報系統。您可以在會計期間結束後的第一天開始提交消費稅申報表。您必需確保稅務局於指定會計期間結束後的一個月內收到您的申報表。如果當期沒有應付消費稅，您必需提交一份零申報的申報表。過期提交申報表會引致罰款，不論所申報的淨消費稅金額是應付消費稅還是應退回消費稅。
您必須於會計期間結束後的一個月內繳納淨消費稅（消費稅稅款），過期繳納消費稅會引致罰款。消費稅退稅（GST REFUNDS）一般會於稅務局收到申報表的一個月內退回。

新加坡政府向企業提供的一些援助計劃

新加坡政府就實行消費稅的實施引進了一些援助計劃，該等計劃的目的主要爲了援解企業的現金流以及建立一個親企業的營商環境。

1、游客退稅計劃（Tourist refund scheme）。如果游客從已登記銷費稅的商戶購買商品，幷且把該等商品帶出新加坡，那麽，游客就可以於離境時申請退回於購買該等商品時所支付的銷費稅。

2、現金會計計劃（Cash Accounting Scheme）。該計劃特爲年營業額不超過新加坡幣100萬元的小型企業而設。

3、銷售毛利計劃（Gross Margin Scheme）。根據該計劃，銷費稅的計算基礎限於産品的毛利部分。

4、主要出口商計劃（Major Exporter Scheme ，MES）。該計劃特爲幫助具有大量進口的重要出口商的現金流而設。

5、經批准合約生産商和貿易商計劃（Approved Contract Manufacturer and Trader (ACMT) Scheme）。根據該計劃，如果您是根據您的海外客戶的指示把貨物運送到其指定的位於新加坡的客戶，那麽您無需向該客戶收取銷費稅。根據船用燃油交易商計劃，當然您向本地已登記銷售稅的供應商購買船用燃料時，您無需支付銷費稅。

6、手提出口計劃（Hand Carried Exports Scheme）。該計劃適用於希望以零稅率産品的類別銷售貨物予海外客戶，而該等産品從樟宜機場携帶處境。

7、零消費稅倉庫計劃（Zero GST Warehouse Scheme）。根據該計劃，企業可以把他們的倉庫轉成零消費稅倉庫從而儘量减少煩瑣和拖拉的公事程序及繞開銷費稅征繳流程。

8、批准的第三方物流計劃（Approved Third Party Logistics Scheme）。該計劃允許您在進口屬於您或者您於海外的委托人的貨物而無需於進口時繳納銷費稅。