按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條和《個人所得稅自行納稅申報辦法》第二條的規定，凡在中國境內負有個人所得稅納稅義務的納稅人，具有以下五種情形之壹的，應當按照規定自行向稅務機關辦理納稅申報：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；

（五）國務院規定的其他情形。

 

任職受雇、提供勞務或取得其他來源於中國境內應稅所得的外籍人員，除依法履行日常的個人所得稅納稅申報義務外，年所得12萬以上的，也應該辦理年度自行納稅申報。同時明確，外籍人員主要是指，在中國境內有住所且年所得12萬元以上的外籍人員；在中國境內無住所而在中國境內居住滿壹年且年所得12萬元以上的外籍人員。“在境內居住滿壹年§是指在壹個納稅年度中在中國境內居住365日。在計算日數時，在壹個納稅年度中壹次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境不扣減日數。

 

根據規定，年所得達到12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務。年所得達到12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們取得的所得，如果扣繳義務人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務的話，就難以確定納稅人應繳未繳稅款的法律責任，從而影響稅法的執行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務。

 

按照年所得12萬元以上的，是指壹個納稅年度內以下11項所得合計達到12萬元：

1.工資、薪金所得；

2.個體工商戶的生產、經營所得

3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得

4.勞務報酬所得

5.稿酬所得

6.特許權使用費所得

7.利息、股息、紅利所得

8.財產租賃所得

9.財產轉讓所得

10.偶然所得

11.其他所得

 

“年所得§界定為納稅人在壹個納稅年度內取得須在中國境內繳納個人所得稅的11項應稅所得的合計數額；其中，工資、薪金所得（也就是與任職、受雇有關的各種所得），可剔除按照國家統壹規定發給的補貼、津貼以及“三費壹金§以後的余額.

 

個人所得稅自行納稅申報采用如下三種申報方式：網上電子申報、掛號信函郵寄申報、直接到稅務機關申報。三種申報方式中，網上電子申報是最方便、快捷的途徑，納稅人足不出戶即可完成納稅申報。同時，考慮到北京市民掌握信息化水平高、網絡使用普及、網上申報工作基礎好，因此主要推行網上申報.

 

從2006年1月1日起，年所得達到12萬元的納稅人，在納稅年度終了後3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何壹天，納稅人均可辦理納稅申報。以2015年為例，2015年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2016年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

 

年所得達到12萬元的納稅人，年度終了後的納稅申報地點應區別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關申報。

（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇並固定向其中壹處單位所在地主管地稅機關申報。

（三）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，向其中壹處實際經營所在地主管地稅機關申報。

（四）在中國境內無任職、受雇單位，年所得項目中無生產、經營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關申報。在中國境內有戶籍，但戶籍所在地與中國境內經常居住地不壹致的，選擇並固定向其中壹地主管地稅機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管地稅機關申報。

 

年所得達到12萬元的個人，如果沒有在納稅申報期內辦理納稅申報，要負相應的法律責壹方面，如果納稅人未在規定期限內（即納稅年度終了後3個月內）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上壹萬元以下的罰款。另壹方面，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

 

打印此頁 | 關閉