美國個人所得稅專題（二）我可以申報誰作為我的被撫養人（Dependents）？
根據美國國稅局規定，您需要在個人所得稅稅表中申報“合格子女”“合格親屬”作為被扶養人，以此來享受一些稅收優惠（例如有利的報稅身份或某些稅收抵免）。本文將會為您詳細解讀被扶養人的定義與相關規定。
一、 合格子女（Qualifying Child）
您的子女必須具有在稅表到期日（包括延期）之前核發的社會安全號碼，並且通過以下所有測試，才能申報為您的“合格子女”：
- 親密的親屬關系（Close Relative）
在近親關系測試中，您申報的“合格子女”必須為您的兒子、女兒、養子女、繼子女、寄養子女、兄弟、姐妹、繼兄弟姐妹或是上述親屬的後代。
- 年齡限制（Age Limit）
通常而言，報稅年度結束時，您的“合格子女”需比您（或和您聯合報稅的配偶）年輕且不足19歲或不足24歲（全日制學生）。需要註意的是，年齡限制條款不適用於永久且完全殘障的子女情況。
- 居住地 (Residency)和報稅身份（Filing Status）要求
該子女必須和您（或是和您聯合報稅的配偶）在美國居住半年以上。並且該子女必須為美國公民，或美國、加拿大或墨西哥居民。除此之外，該子女不能在該稅務年度使用已婚聯合報稅的報稅身份，除非該子女和該子女的配偶僅為申請退稅而聯合報稅。
- 扶養測試（Support Test）
該子女在稅務年度中沒有提供自身所需一半以上的費用。 |
二、 合格親屬 （Qualifying Relative）
通常而言，若滿足以下條件，您可以申報他/她作為您的“合格親屬”。
- 扶養測試（Support Test）
您需要在稅務年度中承擔其一半以上（大於50%）的生活費用，才能申報他/她作為您的“合格親屬”。
- 收入限制（Gross Income Limitation）
您所申報的“合格親屬”的總收入不得超過4,200美元（2019）。
- 身份要求 （Status Requirements）
該“合格親屬”必須為美國公民，或美國、加拿大或墨西哥居民。除此之外，該個人不能在該稅務年度使用已婚聯合報稅的報稅身份，除非夫妻雙方的聯合納稅申報表沒有應繳稅款，若他們使用夫妻分開報稅，則夫妻雙方的納稅申報表也不會承擔任何納稅義務。
- 親屬或與您同住整個稅務年度的非親屬
子女、父母、孫子女、祖父母、兄弟、姐妹、阿姨、叔叔、侄子、侄女和繼父母可以滿足“合格親屬”的定義。子女包括合法收養的子女，寄養子女，繼子女。
如果納稅人與該人的關系不違反當地法律，則該家庭的非親屬也可被視為“合格親屬”。需要註意的是，非親屬的被扶養人不可作為“合格個人”來幫您獲得“一家之主（Head of Household）”的報稅身份，但對於稅收抵免可能有所幫助。 |
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